一面膜上边一面膜下边韩国万亿级消费税改革将至，哪些行业迎来潜一面膜上边一面膜下边韩国在利好？｜智氪
万亿级消费税改革将至，哪些行业迎来潜一面膜上边一面膜下边韩国在利好？｜智氪
本报兰州6月12日讯（记者林焕新）今天，新时代振兴中西部高等教育工作会暨教育强国战略咨询会、教育部与甘肃省会商会议在兰州举行。教育部党组书记、部长怀进鹏出席并讲话。甘肃省委书记、省人大常委会主任胡昌升在咨询会上致辞，并主持会商会议。甘肃省委副书记、省长任振鹤出席咨询会，并在会商会议上讲话。主题教育中央第十四指导组组长王炯出席会商会议。教育部党组成员、副部长吴岩主持咨询会，并与甘肃省副省长李刚代表双方签署战略合作协议。主题教育中央第十四指导组副组长王树年、甘肃省政府秘书长张伟文出席有关活动。
作者|一面膜上边一面膜下边韩国丁卯 编辑|郑怀舟 随着二十届三中全会的临近，消费税改革成了财经界的热门话题。 消费税改革并不算什么新鲜事，关于本轮消费税改革的谋划早在2019年就有端倪。在国发〔2019〕21号文件和“十四五”规划中均提到过“后移消费税征收环节并稳步下划地方”等消费税改革的细节。 但是由于消费税牵扯各方利益复杂，所以改革之路非常艰难。2019至今的五年时间里，尽管市场传闻不断，但却没有实质性的举措落地。典型如消费税虽然连续三年纳入人大预备审议项目，但却均未列入立法计划。 进入2024年后，在全国人大中进一步明确了今年财税改革的重点就是消费税改革，随后的对预算报告的审查意见又再次指出要“推动消费税改革，完善增值税制度”。结合最近政策端的不断吹风，市场普遍认为，当下消费税试点改革已经箭在弦上，而且将成为本届三中全会财税体制改革的重要方向。 舆论的发酵下，近期二级市场也有所反应，免税、零售等板块均在利好之下迎来短期波动。那么，消费税究竟是什么？为什么要进行消费税改革？改革的方向在哪？对哪些行业有潜在利好？ 我国现行的消费税可以概括为四个主要特点：“价内税”、“间接税”、“中央税”和“个别税”。 “价内税”是指消费税作为消费品价格的一部分存在，具有一定隐蔽性。意味着消费者对税负没有直观感受，敏感性不高，导致消费税对购买者行为选择和消费决策影响不大，主要的功能在于引导消费。 “间接税”是指消费税的最终承担者虽然是消费者，但目前在征税效率等考虑下征收主要集中在生产环节，由生产企业向所在地主管税务机关代为缴纳，税负隐含在终端价格中。在这种特征下，从税源地看，我国消费税收入主要集中在烟、酒、油、汽车的生产地，2022年我国消费税收入占比前十的省份为广东（9.2%）、上海（7.5%）、山东（6.8%）、云南（5.7%）、江苏（5.6%）、湖北（4.6%）、湖南（4.5%）、四川（3.7%）、贵州（3.5%）、辽宁（3.5%），合计超过54%。 “中央税”顾名思义就是消费税与关税一样，税收收入全部归属于中央政府所有。 与此同时，与所得税、增值税不同，我国现行的消费税只针对特定消费行为来征收，税基相对较窄，主要税目为15个，涉及四类商品：（1）烟、酒、鞭炮等特许经营消费品；（2）高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球具等非必需的奢侈品；（3）成品油、地板等高污染、高耗能的资源消耗品；（4）小汽车、摩托车等其他高耗能消费品。根据《中国税务年鉴2023》的数据，2023年烟草消费税占比约为51%，其次为油占比35.6%、车6.9%和酒4.6%，四大类合计占比超过98%，是消费税最重要的组成部分。 目前，消费税已经成为我国第三大税收来源，且是四大税种中唯一一个中央独享的税种。数据显示，2023年全国税收收入为18.1万亿，其中国内增值税、企业所得税、国内消费税、 从计税方法上看，我国现行消费税主要实行三种方法计算应纳税额，分别是从价定率、从量定额以及从价定率和从量定额的复合计税。 具体而言，从价定率征收的应税消费品，其计税依据是不含税的销售额，也称应税销售额或应税销售收入，计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率。以雪茄为例，其比例税率为25%，消费税额就是按照雪茄的销售收入乘以25%的税率计算。 从量定额征收的应税消费品，其计税依据是销售应税消费品的实际销售数量，计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率。比如甲类啤酒，其定额税率为250元/吨，假设销售量为100吨，那么就是按照100*250来计算消费税额。 复合计税办法的应税消费品，其计税依据是从量部分为销售量、从价部分为销售额，计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率。典型的比如白酒，当下的税率为20%的比例税率+0.5元/500ml的定额税率，假设销售1L白酒，单价1000元/L，那么消费税额就是按1000*20%+0.5*2计算。 在1998年我国实施房地产制度改革后，作为政府性基金归地方所有的土地出让金收入得以大幅增长，成为地方财政的重要收入来源，土地财政的收入占比始终在地方政府财政收入的50%左右，部分省份甚至出现了过度依赖土地财政的情况。 近年来，在“房住不炒”的政策指引下，国内地产市场进入调整期，尤其是2022年后，随着需求的下滑，我国商品房销售面积和新屋开工面积均维持下行态势，导致土地收入同比增速持续下行，2023年国有土地出让收入相较2021年就下降了33%，土地相关税收收入相较2021年下降了17%，极大缩减了地方政府的财力，加剧了部分地方政府的财政风险。 根据 这种背景下，消费税改革后，通过“后移”和“下放”，相当于直接对地方政府形成了税收转移，而且也会从绝对规模上扩大税收基础，对地方政府进行财力补充。地方政府财力的改善不仅能对冲当下土地市场萎缩后的财政风险，而且也能在一定程度上强化地方政府的公共事业属性，促进地方产业结构的协调发展。 由于我国现行的消费税税收制度倚重生产环节，多数税收来自企业，且主要在生产环节征收，导致了部分地方政府“重生产”、“轻消费”的问题，致使地方政府的职能定位更加聚焦生产建设，而轻视了“扩充消费”和“公共服务”。 此次消费税改革，通过“生产地原则”向“消费地原则”的转变，在收入利益共享驱动下，为了扩充税收来源，地方政府的响应积极性将会有所提升，推动地方政府有更大的动力去促进本地消费、完善配套的基础设施建设，增加来自消费环节的税收收入。 这不仅可以使地方政府的天平从“生产”向“消费”和“公共服务”边际倾斜，而且也有助于打破地方保护和市场分割，形成消费、投资正向循环，促进全国统一大市场建设。以汽车消费税为例，如果将汽车消费税收部分下放给地方政府，一方面，为了保持本地汽车保有量，地方政府就会有动力去鼓励当地的汽车消费；另一方面，为了增加汽车消费，地方政府也会通过改善基建设施以及优化用车环境等来增加用车体验而达到促进消费的目的。 2019年以来，本轮消费税改革的细则就一直在谋划和准备中，在国发〔2019〕21号文明确提出“后移消费税征收环节并稳步下划地方”后，2024年初财政预算草案中再次明确“推动消费税改革，完善增值税制度”。结合2019年以来的重要文件及重要会议表述，市场对目前对消费税改革方向的预期主要集中在三个方面：（1）消费税征收环节后移；（2）消费税收入下划地方；（3）调整消费税征收范围。 （1） 例如，以前茅台在出厂时就由茅台集团代为缴纳了消费税，然后按照含税价格设定出厂价后进入批发零售环节；改革后，茅台出厂不再缴纳消费税，即按照不含税价出厂进入批发零售环节，在销售时再按照市场的批发价或者零售价作为税基计算消费税额，由售卖地经销商代为缴纳。 征税环节后移主要会产生三个影响，第一，相比生产而言消费更具分散性，意味着消费税的税源也将扩散到全国各地，在一定程度上可以平衡地方政府间的税收差异。仍以茅台为例，在现行消费税下，税收主要是在生产地贵州产生，而改革后就会变成哪里消费茅台哪里就会产生消费税税收；第二，由于“价内税”的特征，征收环节后移后，相当于税基从出厂价变成了批发或零售价，在不调降税率的基础上，实质上就等于变相提高了商品的终端价格；第三，消费的分散性也会提升改革后消费税的征收难度和监管难度，但2020年我国已经在高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件比较成熟的品目中试点实施，目前已经运行了4年多，相关经验积累较为丰富，根据银河证券的观点，现行15个税目中已经有12个具备后移基础，仅一次性筷子、电池、涂料暂不具备后移条件。 具备后移条件的消费税税目数据来源：银河证券，36氪整理 目前市场对分配环节改革的预期较为明确，主要是一方面，在现存税种中可供调整的空间较小，比如增值税地央分配是五五开，个人所得税和企业所得税是四六开，相比而言消费税作为一个相对较大的小税种，且100%归中央所有，具备较大的调整空间；另一方面，下划地方后才能起到扩充地方政府财力、重塑地方政府定位、提升地方政府积极性的作用。 从进度上看，目前市场普遍认为前期将会把存量部分核定基数上交中央，增量部分归属地方，条件成熟后再逐步提升央地间的分成比例。至于消费税下划会给地方政府带来多少增量收入，根据 （3） 总体来看，税率调整和范围扩充都属于非常直接的调节手段，市场的感受也会更加明显，为了避免被动“消费升级”的出现，以及考虑到当前我国减税降费的大趋势，因此，我们预期本轮消费税改革早期调升税率和大幅扩充征税范围的概率并不大。 如前文所述，目前市场预期的改革方向主要是征税环节后移、扩充征税范围和分配向地方政府倾斜。 本次消费税改革的重要预期方向是征税环节后移和扩充奢侈品等商品的征税范围，从扩充征税范围的角度看，奢侈品和高端服务征税范围的扩充，意味着增加了有税渠道下该类商品服务的实际税负，由于消费税价内税的特征，最终转换为商品和服务终端售价的提升；从征收环节后移角度看，相同税率下征税环节向批发或零售端的后移，相当于应税金额的增加，在从价定率下可能也会导致有税渠道下终端价格的提升。 因此， 如前文所述，消费税征收后移，会带动终端售价的提升，价格的调整对不同品牌力和渠道掌控力的酒企边际影响不同。 消费税改革的目的除了直接扩充地方政府财力以外，更重要的一点是进行消费引导，转变地方政府“重生产”、“轻消费”的思路。征收环节的后移将影响产地与消费地的税收分配，促进地方政府重新审视生产与消费的平衡，这种背景下， 相比于生产环节的征收，改革后消费税的征收下移到流通环节，考虑到流通环节的分散性特点，必然需要加强税务机关的征管能力，而数字化将会成为一个重要的解决手段。 *免责声明： 本文内容仅代表作者看法。 市场有风险，投资需谨慎。在任何情况下，本文中的信息或所表述的意见均不构成对任何人的投资建议。在决定投资前，如有需要，投资者务必向专业人士咨询并谨慎决策。我们无意为交易各方提供承销服务或任何需持有特定资质或牌照方可从事的服务。koa12jJid0DL9adK+CJ1DK2K393LKASDad
编辑:张伍
TOP1热点：兑吧(01753)：杭州兑吧认购3000万元华夏银行理财产品
很多家长在评论区表示很有共鸣：“当妈妈的，经常被两三岁的孩子问到‘词穷’，比如为什么会打雷下雨”“有的问题我答不出来，但又不能胡说，怕误导孩子”……如何让青少年理解科学、热爱科学，科普工作就显得尤为重要。。
2022年8月，离开石家庄到省外发展十多年的农业产业化国家重点龙头企业同福集团，将总部迁回正定。
TOP2热点：光明地产：截至5月31日公司对外担保总额为72.67亿元
中国“声谷”是长三角地区培育新兴产业发展的一个缩影。目前，长三角地区已经形成14个国家级战略性新兴产业集群，这些集群正在成为产业创新发展的新高地、区域经济增长和高质量发展的新动能。
TOP3热点：柳州银行将下调个人大额存单存款执行利率 五年期利率降至4%以下XXXXXL196_may18_FT
从广告节作品展映，到年度“芒种诗歌节”，再到每周末的大型主题活动，“亲子艺术节”“那山生活节”“大脑出逃艺术市集”等，产业园将艺术生活紧密融入商务园区中。
2022年8月，离开石家庄到省外发展十多年的农业产业化国家重点龙头企业同福集团，将总部迁回正定。
TOP4热点：昊天国际建投(01341.HK)年度扭亏为盈至1.08亿港元日本大但人文艺术
2022年8月，离开石家庄到省外发展十多年的农业产业化国家重点龙头企业同福集团，将总部迁回正定。
“产城融合是产业园区发展到一定阶段的必然转变，办公园区节假日空城的现象，会被逐渐升级的生活场景所填补。”张丽君说，有了载体后，还要推出一些高质量活动。
TOP5热点：文化传信(00343)发布年度业绩，股东应占亏损3722.3万港元，同比扩大28.6%铜铜铜受不了了铜铜铜铜铜
长三角地区工业基础扎实，各类产业遍布。在这里，传统产业正主动拥抱科技浪潮，朝着高端化、智能化、绿色化方向，锚定提质降本增效目标，加速“科技蝶变”。
有了好的内容和形式，还得精准抵达合适的受众，才能保证理想的传播效果。
TOP6热点：印度银行坏账率降至10年来最低水平金银瓶1-5
中国“声谷”是长三角地区培育新兴产业发展的一个缩影。目前，长三角地区已经形成14个国家级战略性新兴产业集群，这些集群正在成为产业创新发展的新高地、区域经济增长和高质量发展的新动能。
“关爱新就业形态劳动者”五集系列短视频《双向奔赴》，今天推出第一集——《追光》，敬请垂注。
TOP7热点：6月28日锦鸡股份发布公告，其股东减持354.32万股gb14may18_XXXXXL56endian
“可以在农家小院，开办餐饮、茶铺、咖啡、烧饼铺”“可以开辟徒步、登山、飞盘、桨板新业态”……在湖州市安吉县孝丰镇夏阳村的“小杭坑”营地，村干部们就发展乡村露营开展“头脑风暴”，“金点子”不断迸发。
（本文来源：经济日报作者：福建省习近平新时代中国特色社会主义思想研究中心特约研究员郭克莎）
TOP8热点：中关村科技租赁(01601.HK)订立光伏电站设备融资租赁协议小东西几天不见水又变多怎么回事
2022年11月，第一学历只有中专、没有发表过论文和著作的技术人员崔平永，通过晨光生物科技集团股份有限公司评审，获得轻工工程专业高级工程师职称资格。
“关爱新就业形态劳动者”五集系列短视频《双向奔赴》，今天推出第一集——《追光》，敬请垂注。
TOP9热点：东湖高新(600133.SH)筹划重大资产出售 拟将工程建设板块对应的湖北路桥控股权置出日本畜禽CORPORATION
长三角地区工业基础扎实，各类产业遍布。在这里，传统产业正主动拥抱科技浪潮，朝着高端化、智能化、绿色化方向，锚定提质降本增效目标，加速“科技蝶变”。
路透社称，近来，特朗普指责美国总统拜登“策划”了这起联邦案件，以破坏其竞选活动。而拜登则一直与此案保持距离，并拒绝就此发表评论。
TOP10热点：文化传信(00343)发布年度业绩，股东应占亏损3722.3万港元，同比扩大28.6%40岁阿姨荒野大镖客一电影导演
尤为值得注意的是，习近平总书记提出了“建设中华民族现代文明”和“新时代新的文化使命”两大全新命题，这势必成为未来很长一段时期着力探讨攻关的重大课题。如果说“中华民族现代文明”是着眼于未来的长远目标，那么“新的文化使命”则是笃行这一愿景的内在信念。针对中国共产党在新时代新的文化使命，习近平总书记已给出十分明晰的实践方向，即“只有全面深入了解中华文明的历史，才能更有效地推动中华优秀传统文化创造性转化、创新性发展，更有力地推进中国特色社会主义文化建设，建设中华民族现代文明”。围绕这一提示，我们遵循马克思主义基本原理同中华优秀传统文化相结合的创新路径，仍有继续深入探究与补充新的文化使命的必要。
“产城融合是产业园区发展到一定阶段的必然转变，办公园区节假日空城的现象，会被逐渐升级的生活场景所填补。”张丽君说，有了载体后，还要推出一些高质量活动。